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设备租赁费税率(一般纳税人简易征收最新政策)

访客 税务筹划 2021-07-21 3 0

租建筑设备的一般纳税人也可以适用3%的征收率!

作者:马涌都川管理研究部

建筑施工设备租赁,属于有形动产租赁范围。

有形动产经营性租赁,是指在不改变租赁物所有权的情况下,在约定时间内将有形动产转让给他人使用的经营活动。

有形动产租赁业务根据租赁物的配置可分为两类。第一,出租人只提供租赁物,没有经营者。需要经营者的,承租人自行提供。这种租赁业务通常称为“干租赁”或“轻租赁”;第二,租赁动产时应配备操作人员。这种租赁业务通常被称为“湿租赁”、“旅程租赁”或“时间租赁”。

众所周知,营改增后,根据现行税法,一般纳税人的税率为16%,小规模纳税人的税率为3%。实践中,如果建筑设备是租赁的,一般纳税人可以按照“建筑服务”的规定按10%缴纳增值税。但是有两种特殊情况,租赁建筑设备可以按3%缴纳增值税!我不知道你是否需要缴纳更多的税。让我们了解更多。

营改增后,财税(2016)36号文第十五条第三款规定,提供有形动产租赁服务,税率为17%。财税(2018)32号规定,自2018年5月1日起,变更为16%。

根据上述规定,一般纳税人提供建筑设备租赁的适用税率为16%,小规模纳税人的适用税率为3%,税收分类代码实行建筑服务-其他。

根据财税(2016)140号文第十六条规定,纳税人将建筑设备出租给他人使用并提供经营者的,应当按照“建筑劳务”缴纳增值税。

根据上述规定,一般纳税人租赁建筑设备、提供经营者按10%缴纳增值税,小规模纳税人或老旧建筑服务项目按3%缴纳增值税。

财税(2016)36号文附件2第一条第(六)项规定,一般纳税人对下列应税行为可以选择适用简易计税方法:

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

根据上述规定,一般纳税人在纳入营改增试点之日前租用购置的建筑设备,或在纳入营改增试点之日前签订未完成的建筑设备租赁合同,可选择简易计税,按3%缴纳增值税。

综上所述

一般纳税人在租赁建筑设备时,在以下情况下可以选择简易计税,按3%缴纳增值税。

1.一般纳税人将建筑设备出租给旧建筑工程并提供给经营者,按“建筑劳务”缴纳增值税;

2,一般纳税人租赁营改增试点之日前购置的建筑设备,根据经营者是否配备按“建筑服务”或“经营租赁”缴纳增值税;

3.一般纳税人对纳入营改增试点之日前签订的未完工建筑设备租赁合同,根据是否配备经营者,按“建筑劳务”或“经营租赁”缴纳增值税。

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